Штрафы за несдачу или несвоевременную сдачу налоговой отчетности

		Виды и размеры штрафов зависят от того, какая отчетность не сдана в срок.
Если это декларация по итогам налогового периода, то штраф составит 5% от не уплаченного (не перечисленного) по ней в срок налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом установлены минимум штрафа - 1 000 руб. и максимум - 30% от суммы налога.
Если это промежуточная декларация (расчет) по авансовым платежам - штраф 200 руб.
Для расчета по страховым взносам, а также расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период штраф такой же, как и по декларации за налоговый период.
Штраф за расчет по форме 6-НДФЛ - 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки.
Кроме того, должностным лицам организации могут выписать административный штраф - от 300 до 500 руб.		

Оглавление:
1. Какие штрафы установлены за непредставление или несвоевременное представление налоговых деклараций
2. Какие штрафы установлены за непредставление или несвоевременное представление другой налоговой отчетности

1. Какие штрафы установлены за непредставление или несвоевременное представление налоговых деклараций
За непредставление декларации или за ее подачу позже срока применяются штрафы, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, а также КоАП РФ.
Если последний день срока выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, днем окончания срока является следующий на ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Штрафы зависят от того, какая декларация не представлена в срок - по итогам налогового периода или промежуточная декларация (расчет) по авансовым платежам.

1.1. Штрафы за непредставление декларации по итогам налогового периода или за ее подачу позже срока
При подаче позже срока к ответственности привлекут:
•	организацию (ИП) - штраф составит 5% от не уплаченной (не перечисленной) в срок суммы налога по декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30% от не уплаченного в срок налога по декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Штраф рассчитает налоговый орган;
•	директора организации (главного бухгалтера, иное должностное лицо) - в виде предупреждения или штрафа от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).
Вид наказания и точный размер штрафа определит суд (ч. 1, 2 ст. 4.1, ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ).
То, что организации выпишут сразу два штрафа, не противоречит закону. Виды ответственности и ее субъекты разные: организацию привлекают к налоговой ответственности, а ее должностных лиц - к административной (п. 4 ст. 108 НК РФ).
Предпринимателя могут привлечь только к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Административный штраф к нему не применяется (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ). Иначе получится, что за одно и то же нарушение физлицо накажут дважды.
Кроме штрафов, вам могут заблокировать счета в банке и переводы электронных денег, если опоздаете с декларацией больше чем на 20 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).
Если декларацию не вовремя сдал налоговый агент, то у него точно такая же ответственность, как и у налогоплательщиков. Это следует из п. 11 ст. 76, п. 1 ст. 119 НК РФ, ст. 15.5 КоАП РФ.
Может возникнуть ситуация, когда сформировать или направить отчетность по ТКС в установленные сроки невозможно по независящим от налогоплательщика причинам (например, технический сбой). В этом случае, чтобы избежать штрафа, налогоплательщик вправе представить в налоговый орган подтверждающие такой факт документы. Это могут быть, например, письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО, где указывается, что в периоды, соответствующие срокам представления деклараций (расчетов), не было технической возможности их сформировать и (или) доставить (Письма ФНС России от 15.05.2024 N ЗГ-2-15/7345@, от 25.05.2022 N ЕА-4-15/6376@).

		См. также:
•	Ответственность за непредставление или несвоевременное представление декларации по НДС
•	Штраф и иные последствия непредставления декларации по налогу на прибыль в установленный срок	•		

1.1.1. Как рассчитать штраф за непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации
Для этого нужно определить (п. 1 ст. 119 НК РФ):
•	сколько месяцев (полных и неполных) прошло со дня, когда истек срок на подачу декларации;
•	какая сумма налога по декларации не уплачена (не перечислена) в срок.
Штраф рассчитывается по формуле (п. 1 ст. 119 НК РФ):

Максимальный штраф - 30% от не уплаченного (не перечисленного) в срок налога по декларации. Больше этой суммы штраф не назначат.
Минимальный штраф - 1 000 руб. То есть, даже если по формуле сумма штрафа получилась меньше 1 000 руб., возьмут 1 000 руб. Заплатить штраф в минимальном размере придется, если у вас (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):
•	налог по декларации уплачен в срок;
•	сумма к уплате по просроченной декларации - 0 руб.;
•	в декларации заявлено возмещение НДС;
•	налог на прибыль или налог на имущество и т.п. заявлен к уменьшению;
•	была переплата на дату наступления срока уплаты налога. Переплата должна покрывать налог, который был к уплате по декларации в этот срок.

Пример расчета штрафа за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль за 2024 г.
Организация подала декларацию за 2024 г. с опозданием - 4 апреля 2025 г.
Срок сдачи декларации - 25 марта 2025 г.
Налог к доплате по декларации - 40 000 руб. Из них в федеральный бюджет - 6 000 руб., в бюджет субъекта - 34 000 руб.
Таким образом, просрочка составила: один неполный месяц - с 26 марта по 4 апреля.
Размер штрафа составит: 2 000 руб. (40 000 руб. x 5% x 1 мес.). Из них:
•	к уплате в федеральный бюджет - 300 руб. (6 000 руб. x 5% x 1 мес.);
•	к уплате в бюджет субъекта - 1 700 руб. (34 000 руб. x 5% x 1 мес.).	

		См. также: Пример расчета штрафа за несвоевременную подачу декларации по НДС, когда есть переплата		

Каким будет штраф за несвоевременную сдачу нулевой декларации
Штраф будет минимальный - 1 000 руб.
Несмотря на то что штраф рассчитывается от суммы налога по "опоздавшей" декларации, он не может быть меньше 1 000 руб., даже если налог по ней равен нулю. Это следует из п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письма ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692.
Кроме того, директора организации (главного бухгалтера, иное должностное лицо) привлекут к административной ответственности в виде предупреждения или штрафа от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).	

1.2. Штрафы за непредставление или несвоевременное представление декларации (расчета) по авансовым платежам за отчетный период
В этом случае к ответственности привлекут:
•	организацию - штраф составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).
Штраф не зависит ни от суммы авансового платежа по декларации (расчету), ни от времени просрочки;
•	директора организации (главного бухгалтера, иное должностное лицо) - административный штраф будет от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Заблокировать счета не могут, так как это декларации (расчеты) по авансовым платежам (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо ФНС России от 11.12.2014 N ЕД-4-15/25663).
При несвоевременной сдаче налоговым агентом налогового расчета по итогам отчетного периода или итогам года предусмотрена точно такая же ответственность, как и для налогоплательщиков. Это следует из п. 1 ст. 126 НК РФ, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Исключение - расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период. Штраф за его непредставление или несвоевременное представление предусмотрен п. 1 ст. 119 НК РФ. Кроме того, если опоздаете со сдачей этого расчета больше, чем на 20 рабочих дней, налоговый орган может заблокировать вам счета в банке и переводы электронных денег (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

1.3. Будет ли штраф за сдачу декларации (расчета) позже срока, если она отправлена по почте вместо использования электронной формы
По общему правилу вас не могут оштрафовать за несвоевременное представление декларации (расчета), если вы подали ее вовремя, но по почте вместо отправки в электронном виде по ТКС.
Инспекция может вас оштрафовать только за нарушение способа ее подачи. Размер штрафа составит 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Дело в том, что нарушение срока и способа подачи декларации - это разные виды нарушений, за которые предусмотрена разная ответственность (п. 1 ст. 119, ст. 119.1 НК РФ).
Исключение - декларация по НДС. Вас привлекут к ответственности за ее несвоевременную подачу.
Так, если вы обязаны подавать декларацию по НДС в электронной форме по ТКС, но подадите ее на бумаге, она не будет считаться представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Пока вы будете ее переделывать и подавать повторно, сроки могут пройти и вас привлекут к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 13.01.2015 N 24-15/000647).
Ответственность за нарушение способа подачи декларации по ст. 119.1 НК РФ в данном случае не применяется.

2. Какие штрафы установлены за непредставление или несвоевременное представление другой налоговой отчетности
Виды и размер штрафов зависят от того, какая именно отчетность не представлена в срок.
За нарушение срока подачи расчета по страховым взносам предусмотрены:
•	для организации (ИП, который выплачивает доход физлицам) - штраф в размере 5% от не уплаченной (недоплаченной) в срок суммы взносов, указанной в расчете, за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не больше 30% от этой суммы и не меньше 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ);
•	для директора организации (главного бухгалтера, иного должностного лица) - предупреждение или административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).
За нарушение срока подачи расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период предусмотрены:
•	для организации (ИП) - штраф в размере 5% от не перечисленной в срок суммы налога, подлежащей перечислению на основании данного расчета, за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не больше 30% от этой суммы и не меньше 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ);
•	для директора организации (главного бухгалтера, иного должностного лица) - административный штраф от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
За просрочку подачи персонифицированных сведений о физических лицах ответственность организаций и ИП в виде штрафа наступает по Налоговому кодексу РФ. Однако практики применения положений этого Кодекса о штрафах за данное нарушение пока нет. Вероятно, штраф составит 200 руб. по п. 1 ст. 126 НК РФ.
За нарушение срока подачи расчета по форме 6-НДФЛ предусмотрены:
•	для организации (ИП) - штраф 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки со дня, установленного для представления расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
•	для директора организации (главного бухгалтера, иного должностного лица) - административный штраф в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

		См. также:
•	Штрафы за несвоевременное представление 6-НДФЛ
•	Какие штрафы предусмотрены за непредставление и несвоевременное представление бухгалтерской отчетности
•	Какие штрафы налагает СФР за нарушения, связанные с отчетностью по персонифицированному учету (в том числе за несвоевременную сдачу отчетности)	•