Готовое решение: Как облагаются выплаты дистанционным работникам, находящимся за пределами РФ
(КонсультантПлюс, 2024)	
Документ предоставлен КонсультантПлюс

www.consultant.ru

Дата сохранения: 05.07.2024

		КонсультантПлюс | Готовое решение | Актуально на 04.07.2024		
Как облагаются выплаты дистанционным работникам, находящимся за пределами РФ

		Доходы сотрудника, работающего дистанционно по трудовому договору с российской организацией, равно как и с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированной в РФ, облагайте НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.
Для целей обложения НДФЛ не имеет значения, является такой работник налоговым резидентом РФ или нет: исчислять, уплачивать и декларировать налог должен работодатель - налоговый агент.		

Оглавление:
1. Как облагаются НДФЛ доходы дистанционного работника, находящегося за пределами РФ
2. Как облагаются страховыми взносами выплаты дистанционному работнику, находящемуся за пределами РФ

1. Как облагаются НДФЛ доходы дистанционного работника, находящегося за пределами РФ
Доходы такого дистанционного работника независимо от его налогового статуса признаются доходами, полученными от источников в РФ. Сумму налога удерживайте из выплачиваемого дохода и перечисляйте в бюджет в составе ЕНП, в том числе если источником выплаты служит ваше обособленное подразделение. Это касается и его доходов в виде командировочных выплат, которые облагаются с учетом п. 1 ст. 217 НК РФ (пп. 6.2 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 4, 7 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 25.12.2023 N 03-04-06/125502, ФНС России от 15.04.2024 N ЗГ-2-11/5893, от 13.11.2023 N ЗГ-3-11/14749).

		См. также: В каком порядке уплачиваются налоги, страховые взносы и другие платежи, в том числе через ЕНП		

Сотрудник, который работает в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированном за пределами России, не относится к дистанционным сотрудникам. Его доходы относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ. Если он является налоговым резидентом РФ, то сам исчисляет, платит и декларирует такие доходы, если нет, НДФЛ с таких доходов платить не надо (пп. 6.2 п. 1, пп. 6 п. 3 ст. 208, пп. 3 п. 1, п. п. 2 - 4 ст. 228 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.10.2023 N 03-04-06/96059).
НДФЛ с доходов дистанционных работников, находящихся за границей, исчисляйте по прогрессивной ставке 13/15%. Эта ставка применяется для доходов как налоговых резидентов РФ, так и нерезидентов (п. п. 1, 3, 3.1 ст. 224 НК РФ, Письма Минфина России от 06.02.2024 N 03-04-05/9635, от 25.12.2023 N 03-04-06/125502, ФНС России от 15.04.2024 N ЗГ-2-11/5893, от 13.11.2023 N ЗГ-3-11/14749).
Перечислить удержанный налог с зарплаты таких работников нужно в общие сроки (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Компенсацию дистанционному работнику, который находится за пределами РФ, расходов, связанных с использованием его личного или арендованного оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, не облагайте НДФЛ в одном из следующих размеров (п. 1 ст. 217 НК РФ):
•	в сумме, не превышающей 35 руб. за каждый день выполнения трудовой функции. При этом точный размер компенсации должен быть определен коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором или допсоглашением к нему. Рекомендуем утвердить отдельным локальным нормативным актом методику расчета такой компенсации;
•	в сумме расходов, фактически понесенных в интересах работодателя и подтвержденных документально.
Если работник использует оплаченные работодателем услуги (например, мобильную связь) в личных целях, у него возникает доход в натуральной форме, который облагается НДФЛ (Письмо Минфина России от 30.09.2021 N 03-04-05/79075).
Если международными договорами РФ установлен иной порядок обложения НДФЛ доходов сотрудников, применяются правила и нормы этих договоров (п. 1 ст. 7 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.10.2023 N 03-04-06/96059).

2. Как облагаются страховыми взносами выплаты дистанционному работнику, находящемуся за пределами РФ
Выплаты такому дистанционному работнику облагайте в обычном порядке. Страховые взносы перечисляйте в общие сроки и по обычным тарифам. Исключение - работодатели, которые применяют АУСН.
Компенсацию дистанционному работнику, который находится за пределами РФ, расходов, связанных с использованием его личного или арендованного оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, не облагайте взносами в одном из следующих размеров (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, ч. 2 ст. 312.6 ТК РФ):
•	на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ - в сумме, не превышающей 35 руб. за каждый день выполнения трудовой функции, на травматизм - в полном размере. При этом размер компенсации должен быть определен коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором или допсоглашением к нему. Рекомендуем утвердить отдельным локальным нормативным актом методику расчета такой компенсации;
•	на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ и травматизм - в сумме расходов, фактически понесенных в интересах работодателя и подтвержденных документально.
В отчетность по страховым взносам сведения о дистанционных работниках, которые находятся за пределами РФ, включайте в обычном порядке, как и по иным застрахованным лицам, которым производили выплаты (п. 2 ст. 6 Закона об основах обязательного соцстрахования, ст. 3, п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ).

		См. также:
•	Куда и в какой срок уплачивать страховые взносы с заработной платы и иных выплат физлицам
•	Куда и в какой срок уплачивать страховые взносы от несчастных случаев на производстве