Издательство "Главная книга" | Актуально на 31.07.2023		
Списание основных средств: документы, учет, налоги
По правилам ФСБУ 6/2020 ОС надо списать с учета в двух случаях. Первый - объект перестал приносить экономические выгоды. Например, он физически изношен или морально устарел, или вы прекратили вести деятельность, для которой он был нужен. Второй - объект выбыл по любой причине - продан, безвозмездно передан, украден, уничтожен при аварии.
Полностью самортизированные ОС, которые вы еще используете, списывать не нужно, в ФСБУ 6/2020 такого правила нет. Можно продолжать их учитывать на счете 01, но проверьте, не было ли ошибки при установлении или пересмотре СПИ.
Для списания ОС, пришедшего в негодность, достаточно утвержденного руководителем акта ОС-4. Можно составить и свой акт ликвидации или утилизации ОС. Если нужны отдельные документы, подтверждающие необходимость списания, можно оформить дефектную ведомость и приказ руководителя.

В налоговом учете ликвидацию, утилизацию и демонтаж ОС учитывайте одинаково: остаточную стоимость и услуги подрядчиков включите в расходы, рыночную стоимость оставшихся запчастей, металлолома и другого вторсырья - в доходы (ст. ст. 250, 265 НК РФ).
Восстанавливать НДС при списании ОС не надо (Письмо ФНС от 16.04.2018 N СД-4-3/7167@).
Проводки при списании ОС
Д 01.09 - К 01.01 - списана первоначальная стоимость ОС
Д 02 - К 01.09 - списана амортизация
Д 01.09 - К 60.01 - расходы на утилизацию, ликвидацию, демонтаж силами подрядчиков
Д 10 - К 01.09 - оприходованы материалы для собственного использования
Д 41.01 (41.ДАП) - К 01.09 - оприходован металлолом и другое вторсырье для продажи
Д 91.02 (01.09) - К 01.09 (91.01) - финансовый результат от списания ОС

Частичную ликвидацию оформляйте теми же документами, что и ликвидацию всего объекта. Акт на списание составьте только на ликвидируемую часть ОС и спишите приходящиеся на нее первоначальную стоимость и накопленную амортизацию. Ее определит комиссия по списанию. Пример: первоначальная стоимость 10 млн руб., амортизация 4 млн руб., ликвидировано 30% объекта. Надо списать 3 млн руб. первоначальной стоимости и 1,2 млн руб. амортизации. Изменение стоимости зафиксируйте в разд. 5 карточки ОС-6 (Письмо Минфина от 27.08.2008 N 03-03-06/1/479).

		См. также:
•	Как списать малоценные ОС до 100 000 руб.
•	Как провести инвентаризацию ОС
•	Продажа ОС: оформление, учет, налоги
•	Как исправлять ошибки в бухучете
•	Как учитывать долгосрочные активы к продаже	•