"ГроссМедиа", 2020
"РОСБУХ", 2020

ДЕНЕЖНЫЕ РАСЧЕТЫ
Открытие отдельного расчетного счета
обособленному подразделению

Сегодня никого не удивишь наличием обособленных подразделений в структуре организации. Практика ведения деятельности с участием обособленных подразделений показывает, что зачастую такой структуре требуется отдельный расчетный счет, но Банк России позволяет это сделать только в отношении филиалов и представительств юридического лица.
О том, как открыть отдельный расчетный счет такому обособленному подразделению, и пойдет речь в настоящем материале.

Вначале напомним, что собой представляют филиалы и представительства юридических лиц.
Согласно пункту 1 статьи 55 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
В силу пункта 2 статьи 55 ГК РФ филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.
Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.
Представительства и филиалы должны быть указаны в Едином государственном реестре юридических лиц.
О том, что филиалы и представительства не обладают самостоятельным правовым статусом, отдельным от правового статуса создавшего их юридического лица, сказано и в Обзоре законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2009 г., утвержденным Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.11.2009.
Правовые основы договора банковского счета определены главой 45 "Банковский счет" ГК РФ. Непосредственно сама процедура открытия расчетного счета, а также пакет документов, который необходимо предоставить клиенту - юридическому лицу, изложены в Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов" (далее - Инструкция N 153-И).
Как сказано в пункте 1.1 Инструкции N 153-И, открытие клиентам банковских счетов производится банками при условии наличия у клиента правоспособности (дееспособности).

Обратите внимание! В соответствии с пунктом 5 статьи 7 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Закон N 115-ФЗ) банкам запрещено открывать банковские счета (счета по вкладу) клиентам без личного присутствия физического лица, открывающего счет (вклад), либо представителя клиента, за исключением случаев, предусмотренных Законом N 115-ФЗ.

Проводить идентификацию клиента, а также проверять наличие у клиента правоспособности (дееспособности) обязаны должностные лица банка.
Согласно пункту 1.2 Инструкции N 153-И основанием открытия счета является заключение договора счета соответствующего вида и представление до открытия счета всех документов и сведений, определенных законодательством Российской Федерации, при условии, что в целях исполнения Закона N 115-ФЗ:
- проведена идентификация клиента, его представителя, выгодоприобретателя;
- приняты обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по идентификации бенефициарных владельцев, за исключением случаев, предусмотренных Законом N 115-ФЗ, когда идентификация бенефициарных владельцев не проводится.
Отметим, что для проведения идентификации клиента - юридического лица представляются сведения (документы), перечень которых приведен в Приложении 2 к Положению об идентификации кредитными организациями клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, утвержденному Банком России 15.10.2015 N 499-П.
Для открытия расчетного счета юридическому лицу, созданному в соответствии с законодательством Российской Федерации, для совершения операций его обособленным подразделением (филиалом, представительством) в банк представляются (пункт 4.3 Инструкции N 153-И):
- документы, указанные в пункте 4.1 Инструкции N 153-И;
- положение об обособленном подразделении юридического лица;
- документы, подтверждающие полномочия руководителя обособленного подразделения юридического лица.
Для открытия расчетного счета юридическому лицу, созданному в соответствии с законодательством иностранного государства и имеющему место нахождения за пределами территории Российской Федерации, для совершения операций его обособленным подразделением (филиалом, представительством), в банк представляются (пункт 4.4 Инструкции N 153-И):
- документы, предусмотренные подпунктами "б" - "д" пункта 4.1 и подпунктом "б" пункта 4.2 Инструкции N 153-И;
- положение об обособленном подразделении юридического лица;
- документы, подтверждающие полномочия руководителя обособленного подразделения юридического лица.
Для открытия расчетного счета обособленному подразделению международной организации для совершения операций этим обособленным подразделением (филиалом, представительством), находящимся на территории Российской Федерации, в банк следует представить (пункт 4.6 Инструкции N 153-И):
- положение об обособленном подразделении юридического лица;
- документы, подтверждающие полномочия руководителя обособленного подразделения юридического лица.

Обратите внимание! Факт выделения обособленного подразделения на отдельный бухгалтерский баланс не имеет значения в отношении вопроса открытия расчетного счета. Другими словами, организация может открыть расчетный счет как подразделению, выделенному на отдельный баланс, так и нет.

Для открытия счета обособленному подразделению организации в банк представляются оригиналы документов или их копии, заверенные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (пункт 1.11 Инструкции N 153-И).
В случаях и в порядке, установленных банком в банковских правилах, копии документов, представляемых в целях подтверждения изменения сведений и документов, представленных в банк для открытия счета, могут быть заверены аналогом собственноручной подписи единоличного исполнительного органа клиента - юридического лица или уполномоченного им лица и представлены в банк в электронном виде.
Копии документов, заверенные клиентом - юридическим лицом, принимаются банком при условии установления должностным лицом банка (иным уполномоченным банком лицом) их соответствия оригиналам документов. Копия документа, заверенная клиентом - юридическим лицом, должна содержать фамилию, имя, отчество (при наличии), наименование должности лица, заверившего копию документа, а также его собственноручную подпись, дату заверения и оттиск печати (при ее отсутствии - штампа) клиента (пункт 1.11.1 Инструкции N 153-И).
В соответствии с пунктом 1.11.2 Инструкции N 153-И должностное лицо банка (иное уполномоченное банком лицо) вправе заверить копии документов, представленных клиентом (его представителем) для открытия счета, как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Копии документов, представленных клиентом (его представителем) для открытия счета, могут быть изготовлены должностным лицом банка (иным уполномоченным банком лицом) в электронном виде и заверены аналогом его собственноручной подписи в порядке и случаях, установленных банком в банковских правилах.

Обратите внимание! Для открытия счета компания обязана представить документы, предусмотренные Инструкцией N 153-И, а также иные документы в случаях, когда законодательством Российской Федерации открытие счетов обусловлено наличием документов, не указанных в данной Инструкции (пункт 1.12 Инструкции N 153-И). Банк вправе не требовать представления тех документов, которые находятся в юридическом деле клиента, формируемом в соответствии с главой 10 Инструкции N 153-И.

Согласно пункту 1.13 Инструкции N 153-И все документы, представляемые для открытия счета, должны быть действительными на дату их предъявления.
Документы, составленные полностью или в какой-либо их части на иностранном языке (за исключением документов, удостоверяющих личности физических лиц, выданных компетентными органами иностранных государств, составленных на нескольких языках, включая русский язык), представляются в банк с надлежащим образом заверенным переводом на русский язык.
Документы, выданные компетентными органами иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц - нерезидентов (за исключением кредитной организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства и имеющей место нахождения за пределами территории Российской Федерации), принимаются банком при условии их легализации в установленном порядке либо без их легализации в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.
Требование о представлении в банк документов с надлежащим образом заверенным переводом на русский язык не распространяется на документы, выданные компетентными органами иностранных государств, удостоверяющие личности физических лиц, при условии наличия у физического лица документа, подтверждающего право законного пребывания (проживания) на территории Российской Федерации.
В случаях и в порядке, предусмотренных в банковских правилах, должностное лицо банка (иной сотрудник банка), имеющее (имеющий) степень (квалификацию), предусматривающую возможность выполнения функций переводчика по соответствующему иностранному языку (соответствующим иностранным языкам), вправе осуществить для использования в банке перевод на русский язык документов, необходимых для представления в банк в целях открытия счета, составленных на иностранном языке. Перевод должен быть подписан лицом, осуществившим перевод, с указанием его должности или реквизитов документа, удостоверяющего его личность, фамилии, имени, отчества (при наличии) и имеющейся у него степени (квалификации).
Согласно пункту 1.3 Инструкции N 153-И открытие счета завершается, а счет является открытым с внесением записи об открытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов.
Обратите внимание, что в соответствии со статьей 846 ГК РФ банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, уставом банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами.
В частности, отказать в заключении договора банковского счета для обособленного подразделения компании банк может в случае непредставления клиентом, представителем клиента документов и сведений, необходимых для идентификации клиента, представителя клиента в случаях, установленных Законом N 115-ФЗ. На это указано как в пункте 5 статьи 7 Закона N 115-ФЗ, так и в пункте 1.2 Инструкции N 153-И.
Кроме того, банк вправе отказать в заключении договора банковского счета организации или ее обособленному подразделению в соответствии с правилами внутреннего контроля банка в случае наличия подозрений о том, что целью заключения такого договора является совершение операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма. На это указано в пункте 5.2 статьи 7 Закона N 115-ФЗ.
В соответствии с положениями статьи 445 ГК РФ если банк (кредитная организация) уклоняется от заключения банковского договора (договора банковского счета), то организация вправе обратиться в суд с требованием о понуждении заключить договор. При этом банк, необоснованно уклоняющийся от заключения указанного договора, обязан возместить организации причиненные убытки. Аналогичные выводы делают арбитры: Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.06.2007 N А58-5552/05-Ф02-3295/07 по делу N А58-5552/05, ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.07.2006 N А58-5552/05-Ф02-3437/06-С2 по делу N А58-5552/05, ФАС Дальневосточного округа от 21.03.2006, 14.03.2006 N Ф03-А04/06-1/338 по делу N А04-4294/05-11/204. Однако факт необоснованного уклонения банка от заключения договора организации придется еще доказать.

Обратите внимание! Банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации. Причем указанную информацию он обязан сообщить в электронной форме в течение трех дней со дня соответствующего события, на что указывает пункт 1.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации.
Формы и формат сообщений банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации утверждены Приказом ФНС России от 23.05.2014 N ММВ-7-14/292@ "Об утверждении форм и формата сообщений банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа".

Причем за нарушение сроков представления указанных сведений в соответствии с пунктом 2 статьи 132 Налогового Кодекса Российской Федерации банку грозит штраф в размере 40 000 руб. Пострадают и должностные лица банка: на основании статьи 15.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях им вынесут предупреждение или оштрафуют их на сумму от 1 000 до 2 000 рублей.