"Главная книга", 2021, N 8

КАКИЕ ПЕРЕВОДЫ НА БАНКОВСКИЕ КАРТЫ ОБЛАГАЮТСЯ НДФЛ,
А КАКИЕ - НЕТ

Сам по себе факт перевода денег со счета одного человека другому еще не означает, что получатель денежных средств должен платить с этой суммы налоги. Здесь важно другое - за что указанные средства поступают на счет.

Переводы, которые освобождены от налога

По общему правилу граждане должны платить налог с доходов, которые они получили. Доходы, поступающие на банковские карты, - не исключение. В их отношении нужно понимать вот что.
Нюанс 1. Не все деньги, которые поступают на банковский счет, - это доход. Если от поступлений на карту вы не имеете никакой экономической выгоды, объекта налогообложения не возникает в принципе. Вот несколько примеров, когда перевод /= доход и обязанности платить НДФЛ не возникает:
- вы заплатили за всю компанию в кафе, а потом друзья перевели вам деньги в счет своей доли заказа. Никакой выгоды от перевода вы не получили;
- вы получили от коллег деньги, чтобы купить общий подарок начальнику на юбилей. И в этом случае выгоды нет;
- вы получили перевод на карту от членов семьи и близких родственников (за исключением денег, полученных в рамках договоров ГПХ или трудовых соглашений между этими лицами). Обычные переводы от супруга, супруги, родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и родных сестер, дедушек, бабушек, внуков доходом не признаются <1>;
- вы перевели деньги самому себе. Перемещая между своими счетами свои собственные деньги, вы никакого дохода не получаете. Причем даже если перебрасываете деньги со счета в зарубежном банке на счет в российском или наоборот <2>;
- вы - ИП и перечислили деньги от бизнеса на свою личную карту. С деньгами, которые остаются после уплаты налогов, бизнесмен волен поступать так, как ему вздумается <3>.
Нюанс 2. Не каждый доход облагается налогом. К примеру, если друг перевел вам 5 тыс. руб. ко дню рождения, то с точки зрения налогообложения для вас, как для именинника, это доход, но платить налог все равно не надо.
Дело в том, что если денежные средства с карты на карту перечисляются "просто так", то это способ передачи денежного подарка. А согласно НК РФ денежные подарки (то есть суммы, за которые ничего не ждут взамен), полученные одним физлицом от другого, НДФЛ не облагаются <4>. Причем не имеет значения:
- состоит ли гражданин, перечисливший деньги, с их получателем в родственных отношениях или нет;
- какая сумма перечисляется (хоть миллион);
- как часто осуществляются переводы (хоть каждый день).
--------------------------------
<1> Письмо ФНС от 27.06.2018 N БС-3-11/4252@.
<2> Письмо ФНС от 15.07.2020 N БС-3-11/5214@.
<3> Письмо Минфина от 11.08.2014 N 03-04-05/39905.
<4> Письма Минфина от 07.06.2019 N 03-04-05/41947; ФНС от 27.06.2018 N БС-3-11/4252@.

Когда поступление денег на карту - повод платить НДФЛ

Деньги, поступившие на ваш счет не "просто так", а "за что-то", - это уже доход, облагаемый НДФЛ <5>. Он возникает, в частности:
- если вы продаете товары, оказываете возмездные услуги или выполняете возмездные работы;
- если вы получаете деньги от сдачи в аренду имущества (квартиры, жилого дома, гаража и др.);
- если вы продаете имущество (к примеру, мебель), минимальный срок владения которым в налоговых целях не истек <6>. Сразу уточним, мы не берем во внимание продажу имущества, подлежащего госрегистрации. О такой реализации ИФНС знает благодаря межведомственному обмену информацией. К примеру, о продаже квартиры ей сообщит Росреестр, а о продаже машины - органы ГИБДД. Так что независимо от способа получения денег скрыть доход от такой реализации вряд ли получится.
По-хорошему, во всех указанных случаях не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения платежа, полученный доход надо задекларировать <7>.
В декларации 3-НДФЛ можно заявить налоговый вычет. К примеру, доход от сдачи имущества в аренду можно уменьшить на сумму стандартных, социальных, имущественных налоговых вычетов (если вы имеете право на них). А доход от продажи имущества можно уменьшить <8>:
- или на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение проданного имущества;
- или на сумму, равную доходу от продажи, но не более 250 000 руб.
Представить декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства можно <9>:
- на бумаге - напрямую в ИФНС или через МФЦ (лично или через представителя), или по почте;
- в электронном виде - через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
Далее не позднее 15 июля года, следующего за годом получения платежа, вы должны сами уплатить налог, если, конечно, к доходу вы не применили вычет, который бы его полностью "перекрыл".
--------------------------------
<5> подп. 4 - 6 п. 1 ст. 208 НК РФ; Письма Минфина от 07.06.2019 N 03-04-05/41947; ФНС от 27.06.2018 N БС-3-11/4252@.
<6> п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, подп. 2 п. 1 ст. 228, пп. 1, 4 ст. 229 НК РФ.
<7> подп. 1 - 3 п. 1, пп. 2, 3 ст. 228 НК РФ.
<8> подп. 1 п. 1, подп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.
<9> пп. 3, 4 ст. 80, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ.

Контролируют ли налоговики зачисления и траты
по вашим счетам

В целях налогового контроля инспекция может запрашивать у банка информацию о наличии счетов и вкладов, об остатках и операциях на счетах или вкладах, об остатках и переводах электронных денег <10>.

Внимание! Банк, получив запрос налогового органа о предоставлении информации по счетам физлица, предоставляет сведения обо всех его счетах, в том числе открытых для предпринимательской деятельности <11>.

Однако ввиду того, что кредитные организации прямого доступа к счетам не предоставляют, проверять движение средств на счетах всех граждан поголовно налоговики не могут. Только выборочно, и то лишь с согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя ФНС (его заместителя) в случаях, если <12>:
- или в отношении физлица проводится налоговая проверка (камеральная или выездная);
- или у этого физлица истребуют документы и информацию в рамках встречной проверки.
Инициировать проверку налоговики могут, к примеру:
- если обнаружат, что вы ведете неофициальную предпринимательскую деятельность. Налоговики сами часто вычисляют нарушителей: мониторят соцсети, проводят рейды, читают объявления <13>;
- если вас "сдадут". Сделать это могут, к примеру, лица, знающие о нелегальной сдаче в аренду вами жилья и по какой-то причине неравнодушные к этому факту, или возмущенные потребители, которым вы оказали некачественную услугу или продали плохой товар <14>.

К сведению
Подробнее о том, когда человека могут признать предпринимателем, читайте: 2019, N 16, с. 82.
А о последствиях ведения бизнеса без регистрации читайте здесь: 2019, N 16, с. 88.

То есть смотреть ваши поступления по счету налоговики будут в основном, если вы вызвали обоснованные подозрения в уклонении от уплаты налогов.
Если выяснится, что переводы на карту поступают вам в качестве оплаты товаров, услуг, вознаграждения за трудовые обязанности или по договорам гражданско-правового характера и вы с них НДФЛ не платите, вас вызовут на ковер в ИФНС и попросят отчитаться за поступления на вашу банковскую карту. Если оправдать полученные средства вы не сможете и налоговикам удастся доказать, что перевод - это ваш доход и что с него нужно заплатить НДФЛ, то доначисления, пени и штраф обеспечены.

* * *

Итак, что мы имеем в итоге:
- обычным гражданам при переводе денежных средств на их карту другим лицом не стоит бояться, что сотрудники ИФНС обратят на них внимание и доначислят НДФЛ. Для большего успокоения можете подстраховываться - просить лицо, перечисляющее вам деньги, указывать в назначении платежа, что это подарок;
- а вот теми, кто что-то продает, оказывает какие-либо услуги/выполняет работы на постоянной основе или зарабатывает еще как-то, не платя налоги, проверяющие могут заинтересоваться. Произойдет это или нет - дело случая.
И помните, не переводы на карту, а обстоятельства деятельности человека - повод заинтересоваться им и его карточным счетом.

Справка
На практике проблемы более вероятны с банком, чем с ИФНС. Кредитные организации постоянно отслеживают движение денег по картам своих клиентов и оценивают их с точки зрения подозрительности совершения. При этом сомнительной сотрудники банка могут счесть практически любую операцию, в том числе не подлежащую обязательному банковскому контролю <15>. Если какая-то операция покажется банку подозрительной, он может запросить у вас сведения о совершенной транзакции, а может и заблокировать карту. В случае приостановления действия карты объясните банку, что это за перевод. Если он никак не связан с отмыванием преступных доходов, доступ к карте восстановят.

--------------------------------
<10> п. 2 ст. 86 НК РФ.
<11> Письма Минфина от 24.07.2018 N 03-02-07/1/51866; ФНС от 28.06.2018 N ЕД-4-2/12467@.
<12> пп. 2, 4 ст. 86 НК РФ; п. 1 Положения о ФНС России, утв. Постановлением Правительства от 30.09.2004 N 506.
<13> Апелляционное определение ВС Республики Дагестан от 11.10.2018 N 33-5128/2018; Постановление Вологодского облсуда от 13.03.2018 N 4А-127/2018.
<14> Апелляционное определение Нижегородского облсуда от 12.02.2019 N 33-1197/2019.
<15> п. 1 ст. 6 Закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ.

И.В. Кравченко
Эксперт по бухгалтерскому учету
и налогообложению
Подписано в печать
02.04.2021