Готовое решение: Как оказание материальной помощи отражать в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2021)	
Документ предоставлен КонсультантПлюс

www.consultant.ru

Дата сохранения: 06.09.2021

		КонсультантПлюс | Готовое решение | Актуально на 03.09.2021		
Как оказание материальной помощи отражать в бухгалтерском учете

		Материальную помощь работникам обычно учитывают на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", а бывшим работникам, членам семьи (родственникам) в связи со смертью работника - на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
В общем случае материальную помощь включают в прочие расходы.		

Оглавление:
1. Как отразить в бухгалтерском учете оказание материальной помощи работнику
2. Как отражать в бухгалтерском учете оказание материальной помощи бывшему работнику
3. Как отразить в бухгалтерском учете оказание материальной помощи в связи со смертью работника

1. Как отразить в бухгалтерском учете оказание материальной помощи работнику
В бухгалтерском учете начисление материальной помощи работнику в связи со смертью члена семьи (родственника), при рождении (усыновлении) ребенка, в связи с чрезвычайными обстоятельствами и по иным основаниям отражайте по кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", а выплату - по дебету этого счета (Инструкция по применению Плана счетов).
Сумму материальной помощи в общем случае включайте в прочие расходы на дату издания приказа о ее выплате работнику (п. п. 11, 16, 17 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Если на материальную помощь начислены страховые взносы и взносы на травматизм, то учтите их в составе прочих расходов на дату начисления.
Основные записи по учету материальной помощи такие:

Содержание операции	Дебет	Кредит	
Начислена материальная помощь работнику	91-2 1	73	
Начислен НДФЛ с суммы материальной помощи (если не выполняются условия для освобождения)	73	68	
Начислены все виды страховых взносов (если не выполняются условия для освобождения)	91-2 1	69	
Материальная помощь выплачена работнику	73	51
(50)	
Удержанный НДФЛ перечислен в бюджет	68	51	

		1 Если вы выплачиваете материальную помощь к отпуску, то отражайте ее и страховые взносы (включая взносы на травматизм) в том же порядке, что и отпускные:
•	за счет ранее признанного оценочного обязательства на оплату отпусков - по дебету счета 96 "Резервы предстоящих расходов", если обязаны создавать такой резерв;
•	в расходах (по обычным видам деятельности или прочих) либо в стоимости актива, если резерв на оплату отпусков вы не создаете.		

Как отразить в бухгалтерском учете предоставление работнику материальной помощи в натуральной форме
Передачу имущества (товаров, материалов, собственной продукции и пр.) в качестве материальной помощи работнику отразите как обычную безвозмездную передачу.
В периоде передачи имущества включите в прочие расходы (п. п. 11, 16, 17 ПБУ 10/99 "Расходы организации"):
•	стоимость безвозмездно передаваемого имущества;
•	начисленный НДС;
•	начисленные страховые взносы и взносы на травматизм, если не выполняются условия для освобождения.
Если не выполняются условия для освобождения от НДФЛ, которые распространяются на материальную помощь в натуральной форме, то стоимость переданного имущества (с учетом НДС) включите в налоговую базу работника как доход в натуральной форме и удержите НДФЛ.
Бухгалтерские записи возможны такие:

Содержание операции	Дебет	Кредит	
Списана стоимость имущества, переданного в качестве материальной помощи	91-2	41
(43,
10
и др.)	
Начислен НДС с безвозмездной передачи имущества	91-2	68-НДС	
Начислены все виды страховых взносов с материальной помощи в натуральной форме (если не выполняются условия для освобождения)	91-2	69	
Начислен НДФЛ с материальной помощи в натуральной форме (если не выполняются условия для освобождения)	70	68-НДФЛ	

Если вы покупаете имущество непосредственно для оказания материальной помощи и оно не способно принести организации экономические выгоды в будущем, то затраты на его приобретение признавайте в прочих расходах периода, в котором они были понесены (п. п. 11, 16, 17, 18 ПБУ 10/99, п. п. 7.2, 8.6.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России).
До даты передачи работнику учитывайте это имущество за балансом, например, на специально введенном счете 012 "Имущество, приобретенное для оказания материальной помощи".
Бухгалтерские записи в этом случае будут такие:

Содержание операции	Дебет	Кредит	
На дату приобретения имущества	
Отражены затраты на приобретение имущества, подлежащего передаче в качестве материальной помощи	91-2	60	
Отражен НДС по приобретенному имуществу	19	60	
Приобретенное имущество учтено на забалансовом счете	012		
НДС по приобретенному имуществу принят к вычету (при наличии права на вычет)	68-НДС	19	
В периоде передачи имущества	
Переданное работнику имущество списано с забалансового счета		012	
Начислен НДС с безвозмездной передачи имущества	91-2	68-НДС	
Начислены все виды страховых взносов с материальной помощи в натуральной форме (если не выполняются условия для освобождения)	91-2	69	
Начислен НДФЛ с материальной помощи в натуральной форме (если не выполняются условия для освобождения)	70	68-НДФЛ	

		См. также:
•	Как облагается НДФЛ материальная помощь
•	Облагается ли страховыми взносами материальная помощь
•	Облагается ли взносами на страхование от несчастных случаев материальная помощь
•	Как учесть в расходах по налогу на прибыль материальную помощь
•	Как учесть при УСН материальную помощь работнику
•	Как оформить предоставление работнику материальной помощи в связи со смертью члена семьи
•	Как оформить выплату материальной помощи к ежегодному отпуску
•	Как учитывать начисление и выплату материальной помощи при рождении ребенка		

2. Как отражать в бухгалтерском учете оказание материальной помощи бывшему работнику
Начисление материальной помощи бывшему работнику отражайте по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", а выплату - по дебету этого счета (Инструкция по применению Плана счетов).
Сумму материальной помощи включите в прочие расходы на дату издания приказа о ее выплате (п. п. 11, 16, 17 ПБУ 10/99).
Бухгалтерские записи при оказании материальной помощи бывшему работнику обычно такие:

Содержание операции	Дебет	Кредит	
Начислена материальная помощь бывшему работнику	91-2	76	
Удержан НДФЛ с суммы материальной помощи (если не выполняются условия для освобождения)	76	68	
Выплачена материальная помощь	76	51
(50)	
Удержанный НДФЛ перечислен в бюджет	68	51	

		См. также:
•	Облагается ли страховыми взносами материальная помощь бывшим работникам
•	Облагается ли материальная помощь бывшим работникам взносами на страхование от несчастных случаев
•	Как облагается НДФЛ материальная помощь лицам, не являющимся работниками
•	Как облагается НДФЛ материальная помощь бывшим работникам, уволенным в связи с уходом на пенсию		

3. Как отразить в бухгалтерском учете оказание материальной помощи в связи со смертью работника
Начисление материальной помощи членам семьи (родственникам) умершего работника отражайте по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", а выплату - по дебету этого счета (Инструкция по применению Плана счетов).
Сумму материальной помощи включите в прочие расходы на дату издания приказа о ее выплате (п. п. 11, 16, 17 ПБУ 10/99).
Бухгалтерские записи при оказании материальной помощи в связи со смертью работника обычно такие:

Содержание операции	Дебет	Кредит	
Начислена материальная помощь членам семьи (родственникам) умершего работника	91-2	76	
Удержан НДФЛ с суммы материальной помощи (если не выполняются условия для освобождения)	76	68	
Выплачена материальная помощь	76	51
(50)	
Удержанный НДФЛ перечислен в бюджет	68	51	

		См. также:
•	Облагается ли страховыми взносами материальная помощь в связи со смертью работника
•	Облагается ли взносами на страхование от несчастных случаев материальная помощь в связи со смертью работника
•	Можно ли учесть при расчете налога на прибыль материальную помощь в связи со смертью работника